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个人所得税常识(二)

文章来源: 添加时间:2007年07月26日
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十一、劳务报酬所得的计算公式
  答:根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第四款的规定"劳务报酬所得"的计算公式如下:
  1.每次收入不超过4000元的
  应纳税所得额=每次收入额-800
  应纳税额=应纳税所得额*20%
  2.每次收入超过4000元的
  应纳税所得额=每次收入额*(1-20%)
  应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
  3.对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成。

  十二、单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式
  答:根据国家税务总局国税发[1996]161号文件规定:单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式如下: 
  1.不含税收入额为3360元以下的:
应纳税所得额=(不含税收入-800)/(1-税率)
  2.不含税收入额为3360元以上的:
应纳税所得额=「(不含税收入额-速算扣除数)*(1-20%)」/「1-税率*(1-20%)」
  3.应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
公式1、2中的税率,是指不含税所得按不含税级距对应的税率;公式3中的税率,是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。

  十三、个人举办各种类型的学习班、培训班取得所得如何纳税?
  答:根据国家税务总局国税函[1996]658号规定,个人无需政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的,其取得的办班收入属于"劳务报酬所得"应税项目,办班者每次收入按以下方法确定:一次收取学费的,以一期取得的收入为一次;分次收取学费的,以每月取得的收入为一次。
个人需政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的,其取得的办班收入属于"个体户生产、经营所得"应税项目。

  十四、劳务报酬所得如何确定按月或按次征税?
答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条第一款的有关规定,劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次,计算纳税。
对属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次的,考虑属地管辖与时间划定有交叉的特殊情况,统一规定以县(含县级市、区)为一地,其管辖内的一个月内的劳务服务为一次;当月跨县地域的,则应分别计算。

  十五、个人兼有不同项目的劳务所得收入如何征税?
  答:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条第一项中所述的"同一项目",是指劳务报酬所得例举具体劳务项目中的某一单项,个人兼有不同的劳务报酬所得,应分别减除费用,计算缴纳个人所得税。 

  十六、个人担任董事职务所取得的董事费收入应如何纳税?
  答:根据国家税务总局国税发[1994]089号文件第八条的规定,个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得性质,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

  十七、演员取得的报酬应如何纳税
  答:根据国家税务总局国税发[1995]171号文件规定,演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得,按次缴纳个人所得税。演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得,按月缴纳个人所得税。

  十八、非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入应如何纳税? 
  答:根据财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局财税字[1997]103号文件规定,非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入,无论该收入采用何种计取方法和方式,均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额,扣除已缴纳的营业税税款后,应计入个人的劳务报酬所得,计算征收个人所得税。

  十九、医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药人员取得的报酬应如何纳税?
  答:根据国家税务总局国税发[1997]178号文件规定,受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药,由该医疗机构支付报酬,或收入与该机构按比例分成的人员,其取得的所得,按照劳务报酬所得应税项目缴纳个人所得税,以一个月内取得的所得为一次,税款由该医疗机构代扣代缴。 

  二十、个人所得税的扣缴义务人的具体内容是什么?
  答:根据国家税务总局国税发[1995]065号文件第二条的规定,凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人。
  上款所说的驻华机构,不包括外国驻华领使馆和联合国及其它依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。

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