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个人所得税常识(五)

文章来源: 添加时间:2007年07月26日
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  四十一、如何确定财产转让所得的应纳税所得额?
  根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款第五项规定:"财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。"

  四十二、财产原值和合理费用的含义是什么?
  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十九条规定"财产原值,是指:
  1、有价证券,为买入价和买入时按照规定交纳的费用;
  2、建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;
  3、土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;
  4、机器设备、车船,为购进价格、运输费、按装费以及其他有关费用;
  5、其他财产,参照以上方法确定。
  纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,由主管税务机关核定其财产原值。
  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十条规定:"合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关费用"
       
  四十三、股票转让所得是否征收个人所得税?
  根据财政部、国家税务总局财税字(1994)040号、财政部、国家税务总局财税字〖1996〗12号 、财政部、国家税务总局财税字〖1998〗61号规定 :对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征个人所得税。 

  四十四、利息、股息、红利所得的含义是什么?如何确定它的应纳税所得额?它的适用税率是如何规定的?
  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第七款规定:"利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。"
  根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定:"利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。"
根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第五款规定:"利息、股息、红利所得适用比例税率,税率为20%。"

  四十五、股份制企业向股东个人派发红股应如何计征个人所得税?
  根据国家税务总局国税发〖1994〗089号文件规定 :"股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额为收入额,按利息、股息、红利项目计征个人所得税。"

  四十六、股份制企业用公积金转赠股本应如何计征个人所得税?
  根据国家税务总局国税发〖1997〗198号和国家税务总局国税函〖1998〗289号文件以及大地税发〔1998〕139号文件规定:
  1、 股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本或注册资本并由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。
  2、股份制企业用除股票溢价发行收入以外的其他收入或资产形成的资本公积金转增股本或注册资本并由个人得到的部分,应按利息、股息、红利所得项目征税。
  3、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应按利息、股息、红利所得项目征税。

  四十七、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人的奖励如何计征个人所得税?
  根据国家税务总局国税发〖1999〗125号和大地税发〖1999〗77号文件规定:
  1、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人的奖励,经主管税务机关审核后,暂不征收个人所得税。
  为了便于主管税务机关审核,奖励单位或获奖人应向主管税务机关提供有关部门根据国家科委和国家工商行政管理局联合制定的《关于以高新技术出资入股若干问题的规定》(国科发政字〖1997〗326号)和科学技术部和国家工商行政管理局联合制定的《〖关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定〗实施办法》(科发政字〖1998〗171号)出具的《出资入股高新技术成果认定书》、工商行政部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。不提供上述资料的,不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。
  上述科研机构是指按中央机构编制委员会和国家科学技术委员会《关于科研事业单位机构设置审批事项的通知》(中编办发〖1997〗14号)的规定设置审批的自然科学研究事业单位机构。 
  上述高等学校是指全日制普通高等学校(包括大学、专门学院和高等专科学校)。
  2、在获奖人按股份、出资比例获得分红时,对其所得按"利息、股息、红利所得"应税项目征收个人所得税。
  3、获奖人转让股权、出资比例,对其所得按"财产转让所得"应税项目征收个人所得税,财产原值为零。
  4、享受上述优惠政策的科技人员必须是科研机构和高等学校的在编正式职工。

  四十八、集体所有制企业职工个人取得量化资产如何计征个人所得税?
  国家税务总局国税发〖2000〗60号文件指出 :
  根据国家有关规定,允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人。为了支持企业改组改制的顺利进行,对于企业在这一改革过程中个人取得量化资产的有关个人所得税问题,现明确如下: 
  一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。
  二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和转让费用后的余额,按"财产转让所得"项目征收个人所得税。
  三、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税。

  四十九、什么是偶然所得?偶然所得如何计征个人所得税?
  根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十款 , 条例第十八条规定:"偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。"
  根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第六款规定:"偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。"
  根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定:"偶然所得适用20%的比例税率 "

  五十、个人购买社会福利有奖募捐奖券和体育彩票的中奖收入如何计征个人所得税? 
  根据国家税务总局国税发〖1994〗127号 和财政部、国家税务总局财税字(1998)12号文件规定:对个人购买社会福利有奖募捐奖券和体育彩票的中奖收入,凡一次中奖收入不超过10,000元的暂免征收个人所得税,对一次中奖收入超过10,000元的,应按税法规定全额征收个人所得税。

  五十一、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得的含义?这个项目如何计征个人所得税?
  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条之(三)指出:"对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。" 
  《中华人民共和国个人所得税法》第六条之三指出:"对企、事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用的余额,为应纳税所得额。"
  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十八条规定:"每一纳税年度的收入总额,是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月减除1600元。 
  《中华人民共和国个人所得税法》第三条之二指出"对企、事业单位的承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。" (适用税率与个体工商户的适用税率一致) 

  五十二、如何确定个人取得的所得是否为对企、事业单位的承包经营、承租经营所得?
  根据国家税务总局国税发〖1994〗179号规定:
  1、企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的,不管其分配方式如何,均应先按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税,具体为:
  (一)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,适用5%-45%的九级超额累进税率。 
  (二)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用5%-35%的五级超额累进税率征税。
  2、企业实行个人承包、承租经营后,如工商登记改变为个体工商户的,应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税,不再征收企业所得 税。
  3、企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料、正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定其应纳税所得额,并依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,自行确定征收方式。

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